確定申告 税金計算 節税対策 税務調査 国税庁報告等税金に関する情報　第8回

多摩税務会計セミナー　企業の成長と繫栄を導く経営実務

日本初のハンバーガーチェーンながら赤字続きで店舗数が10分の1以下になってしまう程危機に瀕していたドムドムハンバーガーの社長に就任した藤崎忍氏は独創的な商品や異業種との連携でファン層を広げ、見事4期連続で黒字化に成功した。
商品開発の担当者を含めて社員が提案した企画には、必ず最初に「いいんじゃない」と肯定した。その後で、改善点を一緒に考え、社員の自信につなげる。
失敗を失敗で終わらせない。社員一人ひとりが想定した結果を出せなかった要因を分析し、次の提案に生かす改善案を考えるようにすることで、独創的な商品が生まれる組織風土が生まれました。

引用元　日本経済新聞

建物並びに関連債務の承継

【質問】
　故人が相続開始前3年以内に建築した賃貸建物があります。
　また、その建物を建築するために借入金が債務としてあります。（土地は使用貸借）建物と借入金では、借入金の方が多くなっています。この建物を配偶者の妻が一人で相続することになりました。

　その他にも土地や預貯金等の財産がありますが、他の相続人で相続することになりました。お聞きしたいのは妻の相続税について債務過大になっていますが、問題はないでしょうか。

【回答】
　相続税額はご存じのように被相続人の共同相続人が被相続人から相続で取得した財産から各人が負担した債務及び葬式費用の額を控除いたします。
　更に開始前の3年以内にその被相続人から贈与を受けた財産の額を加算した合計額によって計算することになっています。

　そして、各相続人が取得した財産の額から債務等を控除した額がマイナスの場合は零とされて計算することになっています。
　ご質問の場合、被相続人の配偶者の方は債務超過の状況ですので、相続税の課税価格はマイナスではなく、零としてカウントされ、相続税の総額、配偶者の税額軽減額の計算上は不利な扱いとなります。

　なお、被相続人の債務は相続の開始と同時に、相続人が法定相続分により承継することになります。
　その結果、配偶者が他の相続人の承継すべき債務を負担することは代償分割に該当いたします。
　従って、配偶者が負担した他の相続人の承継すべき債務の額が配偶者の取得する建物の価額を上回る場合に、他の相続人について贈与税の課税問題が生ずる場合があります。

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食事代給与課税通達と大企業豪華社内カフェ

　従業員2人が同時に社員証等をかざすと飲食代が無料になる自動販売機を設置する企業が増えているそうです。
　会社負担の料飲代は、少額なので給与課税の対象になっていないようです。

　自販機を設置するまでもなく、経営者が職場の福利厚生として、Tea Timeの時間の飲み物やおやつの提供をしているのは、珍しい事例ではないと思われます。
　社長が2,000円だけの負担で済むふるさと納税をして、受取る返礼品を職場に提供しているとか、会社が受け取るお中元やお歳暮、手土産品を職場分配している、という様なことも日常茶飯事のことと思われます。
　これらの職場での役得利益について給与課税されているという話は聞かれません。

　しかし、会社が従業員に食事を支給した場合は、従業員が食事代の半分以上を負担し、1ヶ月当たり税抜き3,500円以下という要件を満たさないと給与課税されるという通達があります。
　でも、食事代給与課税通達は本当に差別なくフェアに機能しているのでしょうか。

　例えば、Google合同会社、GMOインターネット㈱、楽天㈱などの大企業のホームページでは、朝・昼・晩3食の無料食堂についてネット公表しています。
　社員だけでなく派遣社員、アルバイト、外注業者、警備員、そして来訪客も無償利用できます。

　楽天のホームページでは、「カフェテリアのあるオフィスでは、食事を基本無料で提供しています。メインメニューはすべて日替わりで、その日の気分や好みに合わせて、選択することができます。
　しっかり食べたい人に向けたメニューから野菜中心メユーまた、一部のカファテリアではハラル、インドベジにも対応しています。
　様々なニーズに応えたバラエティー豊かなメニューが好評です」などと謳っています。他の会社も似ています。

　若い人の平均食費は月6～8万円とのネット情報もありますが、どこもバイキング方式で、個々の誰がどういう食品を選択して食したか把握するのは困難です。
　さらに社内食堂の場合は材料代のみが給与課税判定の対象であり、一人一人の材料食事代を補足するのは限りなく困難です。

　ふるさと納税は2,000円の負担で寄付額の30%相当の賞品がもらえます。10,000円寄付すると3,000円相当の賞品がもらえて、8,000円が翌年3月の確定申告で税金控除が受けられます。節税効果にもなります。