ナマの税務相談室　企業の成長と繁栄を導く経営実務多摩税務会計セミナー

　総合法令出版の本に「何をやっても中途半端な「器用貧乏さん」から脱出する本」があり、著者はメンタルコーチ龍夏氏です。あなたの中に眠っている自分だけの才能を見つける本です。
　その中に「行動の目標を決めよう」という項があります。目標が達成できない原因は、あなたが起用貧乏だからでも、目標が厳しいわけでも、実力が不足しているからでもなく、「目標が一種類しかない」からです。

　天気予報の最高気温と最低気温のように二つ出ていれば、事前の予測が立ちます。
　人生の目標も同じです。上限と下限を設定しておくと、「最低でもここまでは達成しよう」と、行動を継続でき、結果が手に入りやすくなります。

保証債務履行のための譲渡の特例

【質問】
　A社は債務超過で債務弁済不能であり現在は営業も廃止し解散している状況です。社長は会社の連帯保証人となっています。今年、銀行との話し合いにより、社長の自宅土地建物を、社長の娘が時価で買い取り、譲渡代金の返済に充てました。土地建物は、その弟Bの共有名義となっており、当該債務についての抵当権がついてます。

　税務署との協議の中で、税務署は、弟は催告を受けているわけではないので特例の適用はないのではないかと言われたのですが、催告がなければ適用できないという通達はどこにも見当たりません。抵当権設定者が競売でなく銀行との話し合いで任意売買した場合、所有者に催告が無いと言う理由で保証債務履行の特例が適用できないということがあるのでしょうか。

【回答】
➀保証債務を履行上、資産を譲渡した時その履行に伴う求償権の行使が不能となった時は、その求償権の行使が不能となった部分の金額を譲渡代金の回収不能金額と見なして、その金額に対応する部分の所得は無かったものとみなされます。（所法84の➁）

➁次に保証債務の履行があった場合には他人の債務を担保するため抵当権等を設定した者がその債務を弁済したときも含まれています。（所基通64-4⑸）

③他方、所得税法第9条第1項10号の譲渡所得の非課税は強制換価手続き等で資産が譲渡された場合適用があるので任意売買で譲渡された場合には原則として適用がないこととされています。

④保証債務を履行するための資産の譲渡については強制換価手続き等による資産の譲渡であることは要件とされていないので抵当権設定者（譲渡資産の所有者）に債権者から催告があることは必ずしも必要ではありません。

中間申告分の通知書も納付書も送られて来ない

　国税庁は、令和6年5月以降、e-Taxにより申告書を提出している法人については、法人税の予定申告書用紙・納付書・「法人税予定申告のお知らせ」の事前郵送を取りやめています。そして、「法人税予定申告のお知らせ」は、利用者本人のメッセージボックスへ送信としています。
　しかし、e-Tax申告をしているのは代理の税理士であって、納税者法人はITと疎遠という状況は一般的です。

　決算申告時には納付書の送付がなくても納付をし忘れることはないでしょうが、予定申告分については、中間申告書の作成をしないのがほとんどなので、納付書が届かない状態では、納付遅延や納付洩れになってしまいそうです。
　それでは、納付書が送付されて来ないとき、納付洩れを防ぐにはどうしたらよいでしょうか。

　答えは税務署に行く事です。税務署にいけば、納付額を教えてくれるし、納付書の発行もしてくれるし、その場で納付もできます。でも、税務署の窓口がいつでも開いているわけではないし、わざわざ行くのも一仕事です。

　税務署に足を運ばなくて済ます為の次の答えは、所轄の税務署に氏名と税目と年分とを電話で伝えて、納付書発行を早めに依頼する事です。そうすれば、納付書を期限内に送付してもらえる、との情報があります。

　税務署が誘導しようとしている答えは、納税者がメッセージボックスにアクセス出来るようになる事、納付書を使用しないキャッシュレス納付が出来るようになることです。これに応えて、キャシュレス納付に挑戦してみる機会と考えるのが、あるべき対処策ではあります。

　キャシュレス納付には多様な手段があります。
➀e-Tax口座振替ダイレクト納付
➁ネットバンキング納付
③モバイル・スマホバンキング納付
④Pay-easyATM納付
⑤クレジットカード納付
⑥Pay払いスマホアプリ納付
⑦QRコードコンビニ納付
⑧バーコードコンビニ納付

これらのキャシュレス納付の方法の利用には、それぞれ異なる事前手続きがあります。

ふるさと納税は2,000円の7負担で寄付額の30％相当の商品が返礼品としてもらえます。年末に食べたい商品を注文し、節税効果にもなります。
　10,000円寄付すると、3,000円相当の返礼品があり、8,000円が翌年の確定申告で税金控除が受けれます。

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